No início deste ano, o Gabinete de Consultoria Jurídica do IRS emitiu um memorando (Memorando nº 202511015) Explica a possibilidade de dedução de perdas por roubo para vítimas de fraude. O memorando explicou que a isenção é limitada para os contribuintes – aqueles que podem reivindicar a dedução devem atender a um conjunto restrito de critérios. O resultado é que muitos contribuintes afetados por golpes comuns, como golpes românticos, podem não conseguir deduzir perdas em suas declarações de imposto de renda.
A fraude está se tornando mais sofisticada e disseminada. O Centro de Reclamações de Crimes na Internet (IC3) do FBI recebeu Receber 859,532 reclamações em 2024, totalizando US$ 16.6 bilhões, um aumento de 33% em relação a 2023 – a maioria dessas reclamações estava relacionada a phishing e roubo de identidade. Nesses golpes comuns, as vítimas são enganadas para fornecer informações de identificação pessoal ou tomar alguma atitude. Quando isso acontece, os contribuintes geralmente sofrem perdas financeiras.
Histórico de perdas por desastres e roubos
Perdas por desastres e roubos têm uma longa história em nosso sistema tributário. Em 1867, foi permitida uma dedução fiscal para perdas relacionadas a incêndios e naufrágios. Três anos depois, no mesmo ano em que a enchente de Harpers Ferry causou estragos em partes do Shenandoah, a definição foi expandida para incluir inundações. Alguns anos depois, a expressão foi alterada para “tempestades”.
No início do século XX, o oponente mudou novamente. Em 1913, o primeiro formulário de imposto sob o sistema tributário moderno permitiu uma dedução geral para “perdas realmente incorridas durante o ano, ocorridas no comércio ou decorrentes de incêndio, tempestade ou naufrágio, e não compensadas por seguro ou de outra forma”. A definição foi posteriormente expandida para incluir “outros desastres e roubos”. No entanto, a Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA) fez outra mudança: de 2018 a 2025, perdas por desastres pessoais e roubos serão dedutíveis apenas na medida em que as perdas forem atribuíveis a um desastre declarado federalmente. *Observação: o termo “desastre declarado federalmente” refere-se a situações em que o governo federal dos EUA declara uma grande emergência ou desastre, permitindo assistência federal.*
Nota
O último memorando não reflete uma mudança na lei, mas fornece alguns esclarecimentos. Um memorando do Gabinete do Conselheiro Geral fornece uma análise jurídica das questões substantivas e pode ajudar os contribuintes a entender como o IRS pode responder a questões semelhantes no futuro. Este memorando é uma ferramenta importante para entender a posição do IRS sobre deduções fiscais fraudulentas.
O Memorando nº 202511015 confirma que a dedução por perdas por roubo continua disponível para empresas e indivíduos que incorrem em perdas em transações realizadas com fins lucrativos, de acordo com a Seção 165(c). Não há uma definição legal para a frase “transação realizada com fins lucrativos”. No entanto, os tribunais analisaram a frase e determinaram que, para atender aos critérios, é necessário um motivo primário de lucro. O Tribunal Fiscal aplicou um teste de cinco fatores que se concentra no motivo do contribuinte ao determinar se uma transação foi realizada principalmente com fins lucrativos. Este teste ajuda a determinar se uma perda é dedutível de impostos.
O memorando descreve vários exemplos de roubos relacionados a fraudes, incluindo fraude criminal, roubo ou apropriação indébita. Em cada caso, o roubo atendeu aos critérios para a dedução inicial de perdas por roubo. Isso significa que a perda resultou de conduta criminosa classificada como roubo pela lei estadual aplicável, e o contribuinte não tinha nenhuma perspectiva razoável de recuperar os fundos roubados. Os contribuintes devem documentar adequadamente essas perdas para garantir que sejam aceitas pelo IRS.
A parte do exemplo que escapou a alguns contribuintes foi a parcela do ganho: para que uma perda seja dedutível, ela deve ter surgido de uma transação realizada para gerar lucro.
O que isso significa é que os contribuintes que foram fraudados como resultado de um golpe de investimento tradicional podem ter direito a uma redução de impostos. No entanto, a isenção também se aplica a casos em que um fraudador engana os contribuintes para que transfiram fundos sob a falsa crença de que está protegendo esses fundos. Um exemplo envolve contribuintes que acreditam que suas contas bancárias foram hackeadas, fazendo com que eles transferissem todo seu dinheiro para novas contas de investimento. O IRS descobriu que esse comportamento indicava uma motivação lucrativa, tornando a perda dedutível. Essa interpretação expande o escopo de potenciais deduções fiscais.
Nesse caso, o valor da perda que pode ser deduzido é limitado à base do contribuinte no imóvel. No entanto, se os contribuintes forem enganados e sacarem dinheiro de uma conta com imposto diferido, eles ainda poderão dever impostos, incluindo um imposto adicional sobre saques antecipados, mesmo que não recebam juros sobre os fundos sacados. Os contribuintes devem consultar um profissional tributário para avaliar todas as implicações fiscais.
Contribuintes que são enganados para participar de golpes de "abate de porcos" também podem ter direito a uma isenção. Golpes de "abate de porcos" são fraudes de longo prazo. Os golpistas geralmente conquistam a confiança dos contribuintes aos poucos e, em seguida, incentivam os contribuintes a investir em criptomoedas ou outras oportunidades de investimento. Os golpistas "engordam" as vítimas, inicialmente fazendo com que os investimentos pareçam lucrativos para induzir os contribuintes a investirem mais no golpe. Os golpistas então "abatam" as vítimas desaparecendo com seu dinheiro. Esses tipos de golpes exigem documentação cuidadosa para solicitar uma dedução fiscal.
Os contribuintes que forem vítimas de um golpe de phishing envolvendo um impostor também podem ter direito a uma isenção. Nesse tipo de esquema, o fraudador tentará tirar vantagem do contribuinte sugerindo fraude e depois alegando ser um analista de fraudes. O contribuinte tentará então proteger seus ativos da suposta fraude ligando para um número e entrando em contato com um “analista de fraudes”. Assim que o “analista de fraudes” obtém acesso à conta do contribuinte, ele pega o dinheiro e foge. O valor da perda permitida como dedução é limitado à base do contribuinte na propriedade. Os contribuintes devem denunciar tal fraude às autoridades competentes.
Infelizmente, o memorando também deixou claro que os contribuintes que perdem dinheiro por meio de golpes pessoais, como golpes românticos ou sequestros falsos, provavelmente não terão direito à dedução. O memorando se refere a um golpe romântico em que um contribuinte foi enganado e entregou dinheiro a um fraudador. Como a motivação dos contribuintes nesses golpes não é investir ou reinvestir o dinheiro, mas transferi-lo voluntariamente, mesmo que sob falsos pretextos, a perda não é dedutível. (No entanto, há uma exceção importante: se o fraudador persuadir a vítima a participar de um esquema de investimento fraudulento com o objetivo de obter lucro, a perda pode ser dedutível.)
A mesma análise se aplica às vítimas de golpes de sequestro. No exemplo descrito no memorando, um golpista contatou o contribuinte por mensagem de texto e telefone e alegou ter sequestrado o neto do contribuinte para pedir resgate. O contribuinte pediu para falar com o neto e acreditou ter ouvido a voz dele ao telefone implorando por ajuda (o fraudador usou inteligência artificial, ou IA, para clonar a voz). Um contribuinte pagou um resgate para proteger seu neto, que não tinha ideia de que não havia sido sequestrado. Entretanto, sem fins lucrativos, as perdas não serão dedutíveis. É essencial entender as regras relativas a deduções fiscais fraudulentas para evitar erros dispendiosos.
Defesa Nacional do Contribuinte
في seu relatório anual ao Congresso Para 2024, Erin Collins, Defensora Nacional do Contribuinte (NTA), identificou a fraude fiscal como um dos problemas mais sérios enfrentados pelos contribuintes. O IRS já forneceu isenções para vítimas de esquemas Ponzi, mas não oferece proteções semelhantes para vítimas de outros golpes.
A cada ano, a NTA também faz recomendações legislativas para fortalecer os direitos dos contribuintes e melhorar a administração tributária no que é conhecido como Livro Roxo. em O Livro Roxo de 2025, forneceu soluções para proporcionar alívio às vítimas de fraude. Essas soluções incluíam a restauração das deduções por perdas por roubo para todas as vítimas (como eram antes da TCJA) e não simplesmente a renovação das limitações da TCJA. De acordo com a NTA, “vítimas de fraude não devem ser tratadas de forma diferente com base no fato de a fraude ter envolvido um investimento falso ou um relacionamento pessoal falso”.
O alívio proposto pela NTA também inclui a isenção de multas por retirada antecipada para vítimas de fraude. De acordo com a lei atual, saques de contas diferidas antes dos 59 anos e meio estão sujeitos a um imposto adicional de 10% (às vezes chamado de multa por saque antecipado). Há muitas exceções, mas perdas por fraude e roubo não estão entre elas. *Observação: as leis tributárias locais e regionais podem variar, por isso é sempre aconselhável consultar um profissional tributário.*
